skr04
  

Kontenklassen:

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 

   

1000
Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe (Bestand)

1040
Unfertige Erzeugnisse, unfertige Leistungen (Bestand)

1050
Unfertige Erzeugnisse (Bestand)

1080
Unfertige Leistungen (Bestand)

1090
In Ausführung befindliche Bauaufträge

1095
In Arbeit befindliche Aufträge

1100
Fertige Erzeugnisse und Waren (Bestand)

1110
Fertige Erzeugnisse (Bestand)

1140
Waren (Bestand) *

1180
Geleistete Anzahlungen auf Vorräte

1181
Geleistete Anzahlungen 7 % Vorsteuer

1186
Geleistete Anzahlungen 19 % Vorsteuer

1190
Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen

1200
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen *

1210
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent

1215
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen zum allgemeinen Umsatzsteuersatz oder eines Kleinunternehmers

1216
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen zum ermäßigten Umsatzsteuersatz

1217
Forderungen aus steuerfreien oder nicht steuerbaren Lieferungen und Leistungen

1218
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen nach Durchschnittssätzen gemäß § 24 UStG

1219
Gegenkonto 1215-1218 bei Aufteilung der Forderungen nach Steuersätzen

1220
Forderungen nach § 11 Abs. 1 Satz 2 EStG für § 4/3 EStG

1221
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent – Restlaufzeit bis 1 Jahr

1225
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne Kontokorrent – Restlaufzeit größer 1 Jahr

1230
Wechsel aus Lieferungen und Leistungen

1231
Wechsel aus Lieferungen und Leistungen– Restlaufzeit bis 1 Jahr

1232
Wechsel aus Lieferungen und Leistungen– Restlaufzeit größer 1 Jahr

1235
Wechsel aus Lieferungen und Leistungen, bundesbankfähig

1240
Zweifelhafte Forderungen

1241
Zweifelhafte Forderungen– Restlaufzeit bis 1 Jahr

1245
Zweifelhafte Forderungen– Restlaufzeit größer 1 Jahr

1246
Einzelwertberichtigungen auf Forderungen mit einer – Restlaufzeit bis 1 Jahr

1247
Einzelwertberichtigungen auf Forderungen mit einer– Restlaufzeit größer 1 Jahr

1248
Pauschalwertberichtigung auf Forderungen mit einer – Restlaufzeit bis 1 Jahr

1249
Pauschalwertberichtigung auf Forderungen mit einer – Restlaufzeit größer 1 Jahr

1250
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen Gesellschafter

1251
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen Gesellschafter– Restlaufzeit bis 1 Jahr

1255
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen Gesellschafter– Restlaufzeit größer 1 Jahr

1258
Gegenkonto zu sonstigen Vermögensgegenständen bei Buchungen über Debitorenkonto

1259
Gegenkonto 1221-1229,1240-1245,1250-1257,1270-1279, 1290-1297 bei Aufteilung Debitorenkonto

1260
Forderungen gegen verbundene Unternehmen

1261
Forderungen gegen verbundene Unternehmen– Restlaufzeit bis 1 Jahr

1265
Forderungen gegen verbundene Unternehmen– Restlaufzeit größer 1 Jahr

1266
Besitzwechsel gegen verbundene Unternehmen

1267
Besitzwechsel gegen verbundene Unternehmen– Restlaufzeit bis 1 Jahr

1268
Besitzwechsel gegen verbundene Unternehmen– Restlaufzeit größer 1 Jahr

1269
Besitzwechsel gegen verbundene Unternehmen, bundesbankfähig

1270
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen verbundene Unternehmen

1271
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen verbundene Unternehmen– Restlaufzeit bis 1 Jahr

1275
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen verbundene Unternehmen– Restlaufzeit größer 1 Jahr

1276
Wertberichtigungen auf Forderungen gegen verbundene Unternehmen– Restlaufzeit bis 1 Jahr

1277
Wertberichtigungen auf Forderungen gegen verbundene Unternehmen– Restlaufzeit größer 1 Jahr

1280
Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht

1281
Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht– Restlaufzeit bis 1 Jahr

1285
Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht– Restlaufzeit größer 1 Jahr

1286
Besitzwechsel gegen Unternehmen,mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht

1287
Besitzwechsel gegen Unternehmen,mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht– Restlaufzeit bis 1 Jahr

1288
Besitzwechsel gegen Unternehmen,mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht– Restlaufzeit größer 1 Jahr

1289
Besitzwechsel gegen Unternehmen,mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, bundesbankfähig

1290
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen Unternehmen,mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht

1291
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen Unternehmen,mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht– Restlaufzeit bis 1 Jahr

1295
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen Unternehmen,mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht– Restlaufzeit größer 1 Jahr

1296
Wertberichtigungen auf Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht – Restlaufzeit bis 1 Jahr

1297
Wertberichtigungen auf Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht– Restlaufzeit größer 1 Jahr

1298
Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital, eingefordert (Forderungen, nicht eingeforderte ausstehende Einlagen s. Konto 2910)

1299
Nachschüsse (Forderungen,Gegenkonto 2929)

1300
Sonstige Vermögensgegenstände

1301
Sonstige Vermögensgegenstände– Restlaufzeit bis 1 Jahr

1305
Sonstige Vermögensgegenstände– Restlaufzeit größer 1 Jahr

1307
Forderungen gegen GmbH- Gesellschafter

1308
Forderungen gegen GmbH- Gesellschafter– Restlaufzeit bis 1 Jahr

1309
Forderungen gegen GmbH- Gesellschafter– Restlaufzeit größer 1 Jahr

1310
Forderungen gegen Vorstandsmitglieder und Geschäftsführer

1311
Forderungen gegen Vorstandsmitglieder und Geschäftsführer– Restlaufzeit bis 1 Jahr

1315
Forderungen gegen Vorstandsmitglieder und Geschäftsführer– Restlaufzeit größer 1 Jahr

1317
Forderungen gegen persönlich haftende Gesellschafter

1318
Forderungen gegen persönlich haftende Gesellschafter– Restlaufzeit bis 1 Jahr

1319
Forderungen gegen persönlich haftende Gesellschafter– Restlaufzeit größer 1 Jahr

1320
Forderungen gegen Aufsichtsrats-und Beirats-Mitglieder

1321
Forderungen gegen Aufsichtsrats-und Beirats-Mitglieder– Restlaufzeit bis 1 Jahr

1325
Forderungen gegen Aufsichtsrats-und Beirats-Mitglieder– Restlaufzeit größer 1 Jahr

1327
Forderungen gegen Kommanditisten und atypisch stille Gesellschafter

1328
Forderungen gegen Kommanditisten und atypisch stille Gesellschafter– Restlaufzeit bis 1 Jahr

1329
Forderungen gegen Kommanditisten und atypisch stille Gesellschafter– Restlaufzeit größer 1 Jahr

1330
Forderungen gegen sonstige Gesellschafter

1331
Forderungen gegen sonstige Gesellschafter– Restlaufzeit bis 1 Jahr

1335
Forderungen gegen sonstige Gesellschafter– Restlaufzeit größer 1 Jahr

1337
Forderungen gegen typisch stille Gesellschafter

1338
Forderungen gegen typisch stille Gesellschafter– Restlaufzeit bis 1 Jahr

1339
Forderungen gegen typisch stille Gesellschafter– Restlaufzeit größer 1 Jahr

1340
Forderungen gegen Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung

1341
Forderungen gegen Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung– Restlaufzeit bis 1 Jahr

1345
Forderungen gegen Personal aus Lohn- und Gehaltsabrechnung– Restlaufzeit größer 1 Jahr

1349
Ansprüche aus betrieblicher Altersversorgung und Pensionsansprüche (Mitunternehmer)

1350
Kautionen

1351
Kautionen– Restlaufzeit bis 1 Jahr

1355
Kautionen– Restlaufzeit größer 1 Jahr

1360
Darlehen

1361
Darlehen– Restlaufzeit bis 1 Jahr

1365
Darlehen– Restlaufzeit größer 1 Jahr

1369
Forderungen gegenüber Krankenkassen aus Aufwendungsausgleichsgesetz

1370
Durchlaufende Posten

1374
Fremdgeld

1375
Agenturwarenabrechnung

1376
Nachträglich abziehbare Vorsteuer,§ 15a Abs. 2 UStG

1377
Zurückzuzahlende Vorsteuer, § 15a Abs. 2 UStG

1378
Ansprüche aus Rückdeckungsversicherungen

1380
Vermögensgegenstände zur Erfüllung von Pensionsrückstellungen und ähnlichen Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib

1381
Vermögensgegenstände zur Saldierung mit Pensionsrückstellungen und ähnlichen Verpflichtungen zum langfristigen Verbleib nach § 246 Abs. 2 HGB

1382
Vermögensgegenstände zur Erfüllung von mit der Altersversorgung vergleichbaren langfristigen Verpflichtungen

1383
Vermögensgegenstände zur Saldierung mit der Altersversorgung vergleichbaren langfristigen Verpflichtungen nach § 246 Abs. 2 HGB

1390
GmbH-Anteile zum kurzfristigen Verbleib

1391
Forderungen gegen Arbeitsgemeinschaften

1393
Genussrechte

1394
Einzahlungsansprüche zu Nebenleistungen oder Zuzahlungen

1395
Genossenschaftsanteile zum kurzfristigen Verbleib

1396
Nachträglich abziehbare Vorsteuer,§ 15a Abs. 1 UStG, bewegliche Wirtschaftsgüter

1397
Zurückzuzahlende Vorsteuer, § 15a Abs. 1 UStG, bewegliche Wirtschaftsgüter

1398
Nachträglich abziehbare Vorsteuer,§ 15a Abs. 1 UStG, unbewegliche Wirtschaftsgüter

1399
Zurückzuzahlende Vorsteuer, § 15a Abs. 1 UStG, unbewegliche Wirtschaftsgüter

1400
Abziehbare Vorsteuer

1401
Abziehbare Vorsteuer 7 %

1402
Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb

1404
Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 %

1406
Abziehbare Vorsteuer 19 % *

1407
Abziehbare Vorsteuer nach § 13b UStG 19 %

1408
Abziehbare Vorsteuer nach § 13b UStG

1410
Aufzuteilende Vorsteuer

1411
Aufzuteilende Vorsteuer 7 %

1412
Aufzuteilende Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb

1413
Aufzuteilende Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb 19 %

1416
Aufzuteilende Vorsteuer 19 %

1417
Aufzuteilende Vorsteuer nach § 13a/13b UStG

1419
Aufzuteilende Vorsteuer nach § 13a/13b UStG 19 %

1420
Forderungen aus UmsatzsteuerVorauszahlungen

1421
Umsatzsteuerforderungen laufendes Jahr

1422
Umsatzsteuerforderungen Vorjahr

1425
Umsatzsteuerforderungen frühere Jahre

1427
Forderungen aus entrichteten Verbrauchsteuern

1431
Abziehbare Vorsteuer aus der Auslagerung von Gegenständen aus einem Umsatzsteuerlager

1432
Abziehbare Vorsteuer aus innergemeinschaftlichem Erwerb von Neufahrzeugen von Lieferanten ohne USt-Identifikationsnummer

1433
Entstandene Einfuhrumsatzsteuer

1434
Vorsteuer in Folgeperiode/im Folgejahr abziehbar

1435
Forderungen aus Gewerbesteuerüberzahlungen

1436
Vorsteuer aus Erwerb als letzter Abnehmer innerhalb eines Dreiecksgeschäfts

1440
Steuererstattungsansprüche gegenüber anderen Ländern

1450
Körperschaftsteuerrückforderung

1456
Forderungen an das Finanzamt aus abgeführtem Bauabzugsbetrag

1457
Forderung gegenüber Bundesagentur für Arbeit

1460
Geldtransit

1480
Gegenkonto Vorsteuer § 4/3 EStG

1481
Auflösung Vorsteuer aus Vorjahr § 4/3 EStG

1482
Vorsteuer aus Investitionen § 4/3 EStG

1483
Gegenkonto für Vorsteuer nach Durchschnittssätzen für § 4 Abs. 3 EStG

1484
Vorsteuer nach allgemeinen Durchschnittssätzen UStVA Kz. 63

1485
Verrechnungskonto für Gewinnermittlung § 4 Abs. 3 EStG, ergebniswirksam

1486
Verrechnungskonto für Gewinnermittlung § 4 Abs. 3 EStG, nicht ergebniswirksam

1487
Wirtschaftsgüter des Umlaufvermögens gemäß § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG

1490
Verrechnungskonto Ist-Versteuerung

1491
Neutralisierung ertragswirksamer Sachverhalte für § 4 Abs. 3 EStG

1495
Verrechnungskonto erhaltene Anzahlungen bei Buchung über Debitorenkonto

1498
Überleitungskonto Kostenstellen

1500
Anteile an verbundenen Unternehmen (Umlaufvermögen)

1504
Anteile an herrschender oder mehrheitlich beteiligter Gesellschaft

1510
Sonstige Wertpapiere

1520
Finanzwechsel

1525
Andere Wertpapiere mit unwesent lichen Wertschwankungen

1530
Wertpapieranlagen im Rahmen der kurzfristigen Finanzdisposition

1550
Schecks

1600
Kasse *

1610
Nebenkasse 1

1620
Nebenkasse 2

1700
Bank (Postbank)

1710
Bank (Postbank 1)

1720
Bank (Postbank 2)

1730
Bank (Postbank 3)

1780
LZB-Guthaben

1790
Bundesbankguthaben

1800
Bank *

1810
Bank 1

1820
Bank 2

1830
Bank 3

1840
Bank 4

1850
Bank 5

1890
Finanzmittelanlagen im Rahmen der kurzfristigen Finanzdisposition (nicht im Finanzmittelfonds enthalten)

1895
Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten (nicht im Finanzmittelfonds enthalten)

1900
Aktive Rechnungsabgrenzung

1920
Als Aufwand berücksichtigte Zölle und Verbrauchsteuern auf Vorräte

1930
Als Aufwand berücksichtigte Umsatzsteuer auf Anzahlungen

1940
Damnum/Disagio *

1950
Aktive latente Steuern

» 1406 » Abziehbare Vorsteuer 19 %

KlassifikationKontonummerKontenbezeichnung
Kontenklasse1Umlaufvermögenskonten
Kontengruppe1 4Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände
Kontenart1 4 0Sonstige Vermögensgegenstände oder sonstige Verbindlichkeiten
Konto1 4 0 0Anrechenbare Vorsteuer
Konto1 4 0 1Anrechenbare Vorsteuer 7%
Konto1 4 0 2Anrechenb. Vorsteuer 7% innerg. Erwerb
Konto1 4 0 4Anrechenb. Vorsteuer 19% innerg. Erwerb
Konto1 4 0 6Anrechenbare Vorsteuer 19%
Konto1 4 0 7Anrechenbare Vorsteuer nach § 13b UStG 19%
Konto1 4 0 8Anrechenbare Vorsteuer nach § 13b UStG
Beispielbuchung: Schneiderin: Stoff, private Strümpfe, Wachhund und Spende

Eine Schneiderin kauft Stoff für Kundenkleidung, private Strümpfe und Futter für den betrieblichen Wachhund. Zusätzlich spendet sie 10,00 Euro an eine nicht näher belegte Organisation in Peru.

Annahmen: Fiktives Einzelunternehmen, vorsteuerabzugsberechtigt; Stoff und Hundefutter werden betrieblich genutzt. Die Strümpfe sind privat. Für die Auslandsspende liegt keine für den deutschen Spendenabzug ausreichende Zuwendungsbestätigung vor.
Zahlungsweg: Zahlung per Geschäftskonto

KontoErläuterungSollHaben
5130Stoff für Kundenkleidung netto100,00
6300Futter für den betrieblichen Wachhund netto20,00
1406Abziehbare Vorsteuer aus Stoff und Hundefutter22,80
2100Private Strümpfe ohne Vorsteuerabzug11,90
6390Spende ohne ausreichenden Nachweis für den Spendenabzug10,00
1800Gesamtzahlung per Geschäftskonto164,70
Beispielbuchung: Tankstellenbeleg: Diesel, Zigaretten und Kaffee

Ein Fahrer tankt für 100,00 Euro Diesel. Auf demselben Kassenbon stehen zwei Packungen Zigaretten zu je 7,00 Euro und ein Kaffee für 12,00 Euro.

Annahmen: Fiktives Einzelunternehmen, vorsteuerabzugsberechtigt, betrieblich genutztes Fahrzeug. Diesel ist betrieblich; Zigaretten und Kaffee sind privat und werden ohne Vorsteuer als Entnahme behandelt.
Zahlungsweg: Barzahlung aus der Kasse

KontoErläuterungSollHaben
6530Dieselkraftstoff netto84,03
1406Abziehbare Vorsteuer aus Diesel15,97
9401Private Zigaretten und privater Kaffee26,00
1600Barzahlung des gesamten Kassenbons126,00
Beispielbuchung: Wareneingang mit Mehrwegpfand

Ein Getränkehändler kauft für den Weiterverkauf Getränke für 119,00 Euro brutto und zahlt zusätzlich 21,60 Euro Mehrwegpfand.

Annahmen: Fiktiver Getränkehändler, vorsteuerabzugsberechtigt. Das Mehrwegpfand wird als rückforderbarer Betrag ohne Vorsteuer behandelt.
Zahlungsweg: Zahlung per Bank

KontoErläuterungSollHaben
5400Getränke für den Weiterverkauf netto100,00
1406Abziehbare Vorsteuer aus dem Wareneingang19,00
5820Rückforderbares Mehrwegpfand21,60
1800Gesamtzahlung per Bank140,60
Beispielbuchung: Anschaffung einer betrieblichen Garage

Eine vorsteuerabzugsberechtigte GmbH kauft von einem deutschen Hersteller eine fertige Einzelgarage für den betrieblichen Fuhrpark für 11.900,00 Euro brutto.

Annahmen: Fiktive GmbH, vorsteuerabzugsberechtigt. Die Garage dient ausschließlich dem Betrieb und wird als Anlagevermögen angeschafft.
Zahlungsweg: Zahlung per Bank

KontoErläuterungSollHaben
0380Anschaffungskosten der fertigen Garage netto10.000,00
1406Abziehbare Vorsteuer aus der Lieferantenrechnung1.900,00
1800Zahlung an den Hersteller11.900,00
Beispielbuchung: Investitionsdarlehen: Werkstatt- und Büroausbau mit Disagio

Die fiktive Fahrradmanufaktur Morgenrot e.K. erhält ein auf fünf Jahre fest vereinbartes Investitionsdarlehen. Am Auszahlungstag bezahlt sie aus dem Geschäftskonto die Rechnung für neue Werkbänke, Spezialwerkzeuge, Büroeinrichtung und Geschäftsausstattung. Die Bank belastet ein Disagio sowie erste zeitanteilige Finanzierungskosten.

Annahmen: Fiktiver Fall: bilanzierendes Einzelunternehmen mit Regelbesteuerung und vollem Vorsteuerabzug. Alle erworbenen Gegenstände dienen ausschließlich dem Betrieb und werden aktiviert. Das Disagio wird als aktiver Rechnungsabgrenzungsposten über die Laufzeit verteilt. Zinsen und bankübliche Finanzierungskosten sind umsatzsteuerfrei; eine Tilgung ist am Auszahlungstag noch nicht fällig.
Zahlungsweg: SEPA-Auszahlung auf das Geschäftskonto; SEPA-Zahlung an den Lieferanten sowie Lastschrift der Bank für Disagio und erste Finanzierungskosten.

KontoErläuterungSollHaben
1800Auszahlung des fünfjährigen Investitionsdarlehens auf das Geschäftskonto.50.000,00
0630Aktivierung von Werkbänken und betrieblicher Ausstattung netto.12.000,00
0650Aktivierung von Büroeinrichtung für Arbeitsvorbereitung und Verwaltung netto.8.000,00
0635Aktivierung sonstiger Geschäftsausstattung netto.5.000,00
0620Aktivierung von Spezialwerkzeugen netto.4.000,00
1406Abziehbare Vorsteuer von 19 % auf 29.000,00 € aktivierungspflichtige Anschaffungskosten.5.510,00
1940Disagio zur Verteilung über die Darlehenslaufzeit.750,00
7326Erste zeitanteilige Zinsen zur Finanzierung des Anlagevermögens.250,00
1800SEPA-Zahlung der Lieferantenrechnung: 29.000,00 € netto zuzüglich 5.510,00 € Vorsteuer.34.510,00
1800Lastschrift für Disagio und erste Finanzierungskosten.1.000,00
3560Zugang der Darlehensverbindlichkeit gemäß Darlehensvertrag.50.000,00
Beispielbuchung: Lieferantenjahresbonus: Auszahlung mit Vorsteuerkorrektur

Die fiktive Nordlicht Verpackungstechnik GmbH erhält von ihrer Lieferantin, der Rheinpolymer GmbH, eine Jahresbonusgutschrift. Der Bonus betrifft im Vorjahr bezogene Verpackungsfolien und Additive. Da keine offenen Lieferantenrechnungen bestehen, zahlt die Lieferantin den Bruttobetrag unmittelbar auf das Geschäftskonto aus.

Annahmen: Fiktiver Fall: Beide Unternehmen sind in Deutschland ansässig, regelbesteuert und zum vollen Vorsteuerabzug berechtigt. Die Bonusgutschrift mindert nachträglich das Entgelt der bisherigen Eingangsumsätze. Deshalb wird neben der Nettominderung des Wareneingangs die zuvor geltend gemachte Vorsteuer um 19 % berichtigt. Der Fall ist als manuell aufgeschlüsselter Buchungssatz dargestellt; in Buchhaltungssystemen mit Automatikkonto kann die Vorsteuerkorrektur technisch automatisch erfolgen.
Zahlungsweg: Gutschrift der Lieferantin und SEPA-Überweisung des Bruttobonus auf das Geschäftskonto.

KontoErläuterungSollHaben
1800SEPA-Eingang der Brutto-Jahresbonusgutschrift.21.420,00
5760Nettominderung aus umsatzabhängigem Jahresbonus für Verpackungsfolien.10.800,00
5760Nettominderung aus Qualitäts- und Mengenbonus für Additive.4.600,00
5760Nettominderung aus Logistik- und E-Rechnungsbonus.2.600,00
1406Berichtigung der zuvor abgezogenen Vorsteuer von 19 % auf 18.000,00 € Netto-Boni.3.420,00
Beispielbuchung: Warenzugang: Teilbezahlte Großhandelsrechnung mit Lagerbestand

Die fiktive Werkform Innenausbau GmbH kauft bei der inländischen Metallhandel Nord GmbH eine Charge Beschläge und Ersatzteile für den Wiederverkauf. Die Rechnung enthält vier getrennt ausgewiesene Warengruppen. Bei Rechnungseingang wird ein Teilbetrag überwiesen; der Rest bleibt als Lieferantenverbindlichkeit offen.

Annahmen: Fiktiver Fall: Beide Unternehmen sind in Deutschland ansässig, regelbesteuert und zum vollen Vorsteuerabzug berechtigt. Die Güter werden ausschließlich zum Wiederverkauf beschafft und als Warenbestand geführt. Sämtliche Rechnungsbestandteile unterliegen dem Regelsteuersatz von 19 %. Der vorhandene Lagerbestand wird durch die Nettowerte erhöht.
Zahlungsweg: SEPA-Teilzahlung von 13.320,00 € am Rechnungstag; Restzahlung gemäß Zahlungsziel 30 Tage.

KontoErläuterungSollHaben
1140Warenbestand: Messingbeschläge für den Wiederverkauf netto.12.400,00
1140Warenbestand: Schlosskörper und Schließzylinder netto.8.600,00
1140Warenbestand: Montagematerial und Zubehör netto.4.300,00
1140Warenbestand: Ersatzteile und Nachlieferpositionen netto.2.700,00
1406Abziehbare Vorsteuer von 19 % auf 28.000,00 € Warenwert.5.320,00
1800SEPA-Teilzahlung an den Großhändler.13.320,00
3300Restliche Verbindlichkeit aus der Warenrechnung.20.000,00
Beispielbuchung: Geschäftsessen: Dokumentierte 70/30-Aufteilung mit voller Vorsteuer

Die fiktive Werkform Innenausbau GmbH bewirtet am 18. November im Restaurant Hafenstube zwei Vertreterinnen eines Neukunden und zwei eigene Projektverantwortliche. Anlass ist die abschließende Präsentation eines Musterraums und die Verhandlung eines Rahmenvertrags. Die Bewirtungsdokumentation enthält Ort, Datum, Teilnehmerinnen und Teilnehmer, geschäftlichen Anlass sowie die maschinelle Restaurantrechnung.

Annahmen: Fiktiver Fall: Die GmbH ist regelbesteuert und voll zum Vorsteuerabzug berechtigt. Die Bewirtung ist betrieblich veranlasst und angemessen. Der Nettoaufwand einschließlich des Trinkgelds wird für die Ertragsteuer in 70 % abziehbar und 30 % nicht abziehbar aufgeteilt; die auf der Restaurantrechnung ausgewiesene Vorsteuer von 19 % ist nach den Annahmen vollständig abziehbar. Trinkgeld enthält keine Umsatzsteuer.
Zahlungsweg: Kartenzahlung vom Geschäftskonto: Restaurantrechnung und Trinkgeld zusammen 1.100,00 €.

KontoErläuterungSollHaben
6640Abziehbarer 70%-Anteil der Speisen netto.392,00
6640Abziehbarer 70%-Anteil der Getränke netto.126,00
6640Abziehbarer 70%-Anteil der Restaurant-Servicepauschale netto.84,00
6640Abziehbarer 70%-Anteil des Trinkgelds.53,62
6644Nicht abziehbarer 30%-Anteil der Speisen netto.168,00
6644Nicht abziehbarer 30%-Anteil der Getränke netto.54,00
6644Nicht abziehbarer 30%-Anteil der Restaurant-Servicepauschale netto.36,00
6644Nicht abziehbarer 30%-Anteil des Trinkgelds.22,98
1406Voll abziehbare Vorsteuer von 19 % auf 860,00 € Restaurantrechnung.163,40
1800Kartenzahlung der Restaurantrechnung einschließlich Trinkgeld.1.100,00
Beispielbuchung: Sachaufmerksamkeiten für Mitarbeitende: Vier persönliche Anlässe unter der 60-€-Grenze

Die fiktive Werkform Innenausbau GmbH kauft bei einer lokalen Rösterei vier einzeln verpackte Kaffee- und Teegeschenksets. Sie überreicht sie im selben Monat vier Mitarbeitenden jeweils anlässlich eines persönlichen Ereignisses: Geburtstag, Geburt eines Kindes, zehnjähriges Dienstjubiläum und bestandene Fortbildungsprüfung.

Annahmen: Fiktiver Fall: Jede Zuwendung ist eine gelegentliche Sachzuwendung aus persönlichem Anlass, kein Geld und kein Gutschein. Jedes Set kostet 49,98 € brutto und bleibt damit unter der 60-€-Grenze einschließlich Umsatzsteuer. Die GmbH ist regelbesteuert und zum Vorsteuerabzug berechtigt. Die Sets werden nicht als Gegenleistung für Arbeitsleistung gewährt und sind nach den Annahmen nicht als Arbeitslohn zu behandeln.
Zahlungsweg: Kartenzahlung vom Geschäftskonto an die Rösterei; eine Rechnung weist 19 % Umsatzsteuer aus.

KontoErläuterungSollHaben
6643Sachaufmerksamkeit zum Geburtstag einer Mitarbeiterin netto.42,00
6643Sachaufmerksamkeit zur Geburt eines Kindes eines Mitarbeiters netto.42,00
6643Sachaufmerksamkeit zum zehnjährigen Dienstjubiläum netto.42,00
6643Sachaufmerksamkeit zur bestandenen Fortbildungsprüfung netto.42,00
1406Abziehbare Vorsteuer von 19 % auf 168,00 € Nettoaufwendungen.31,92
1800Kartenzahlung für vier Geschenksets zu je 49,98 € brutto.199,92
Beispielbuchung: Kurzfristige Geräteanmietung: Werkstattausstattung mit Teilzahlung

Die fiktive Werkform Innenausbau GmbH mietet für einen befristeten Sonderauftrag bei der Geräteverleih Nord GmbH eine mobile Plattensäge, eine Kantenanleimmaschine, einen Staubabsauger und Transportgestelle. Der Vertrag enthält keine Kaufoption und keine wirtschaftlich relevante Übertragung von Chancen oder Risiken. Bei Rechnungseingang wird ein Teilbetrag überwiesen; der Rest bleibt auf Ziel.

Annahmen: Fiktiver Fall: Beide Unternehmen sind regelbesteuert und in Deutschland ansässig. Die Geräte werden ausschließlich betrieblich und nur für den vereinbarten Kurzzeitraum genutzt; die Mietentgelte sind daher laufender Aufwand und nicht zu aktivieren. Alle Positionen unterliegen 19 % Umsatzsteuer; die Mieterin ist zum vollen Vorsteuerabzug berechtigt.
Zahlungsweg: SEPA-Teilzahlung von 1.505,50 € am Rechnungstag; offener Restbetrag gemäß Zahlungsziel 14 Tage.

KontoErläuterungSollHaben
6835Miete der mobilen Plattensäge netto.1.650,00
6835Miete der Kantenanleimmaschine netto.850,00
6835Miete des Staubabsaugers netto.450,00
6835Miete der Transportgestelle netto.500,00
1406Abziehbare Vorsteuer von 19 % auf 3.450,00 € Mietentgelt.655,50
1800SEPA-Teilzahlung an den Geräteverleiher.1.505,50
3300Restliche Verbindlichkeit aus der Mietrechnung.2.600,00
Beispielbuchung: Projektstart: Kommunikations-, Büro- und Fortbildungskosten

Die fiktive Werkform Innenausbau GmbH richtet ein Projektbüro für einen neuen Großauftrag ein. Im selben Abrechnungszeitraum entstehen Kosten für nachverfolgbare Kurierzustellungen, dienstliche Mobiltelefonie, Internetzugang, Büroverbrauchsmaterial und eine praxisorientierte Schulung der Projektleitung in digitaler Bauzeitenplanung.

Annahmen: Fiktiver Fall: Alle Leistungen und Gegenstände dienen ausschließlich betrieblichen Zwecken. Die Kurierleistungen sind keine umsatzsteuerbefreiten Universaldienstleistungen, sondern umsatzsteuerpflichtige Sendungen eines privaten Kurierdienstes. Telefon, Internet, Büroverbrauchsmaterial und die gewerbliche Software-Schulung unterliegen ebenfalls 19 % Umsatzsteuer. Die GmbH ist regelbesteuert und zum vollen Vorsteuerabzug berechtigt; die Ausgaben sind laufender Aufwand und nicht zu aktivieren.
Zahlungsweg: Kartenzahlung vom Geschäftskonto; alle Einzelbelege werden mit der monatlichen Firmenkartenabrechnung ausgeglichen.

KontoErläuterungSollHaben
6800Nachverfolgte Kurierzustellung von Musterteilen netto.60,00
6800Kurierzustellung unterzeichneter Vertragsunterlagen netto.40,00
6800Versandgerechte Verpackungs- und Abholpauschale netto.20,00
6805Dienstliche Mobiltelefonie der Projektleitung netto.70,00
6805Datenoption für die Baustellenkommunikation netto.30,00
6810Internetanschluss des Projektbüros netto.150,00
6810Gesicherter Fernzugang für die Planungsplattform netto.50,00
6815Zeichen-, Druck- und Ablagematerial netto.210,00
6815Toner und beschreibbare Datenträger netto.90,00
6821Seminar zur digitalen Bauzeitenplanung netto.600,00
6821Praxisworkshop und Schulungsunterlagen netto.200,00
1406Abziehbare Vorsteuer von 19 % auf 1.520,00 € Nettoaufwendungen.288,80
1800Kartenzahlung der monatlichen Firmenkartenabrechnung.1.808,80
Beispielbuchung: Jahresabrechnung Energie für die Fertigung

Die fiktive Nordwerk Präzisionstechnik GmbH erhält von der EnergieNetz Süd GmbH die Jahresabrechnung für eine CNC- und Montagehalle. Abgerechnet werden Strom für Maschinen, Prozessgas für die Wärmebehandlung, Kraftstoff für den Notstromgenerator sowie eine energiebezogene Leistungspreispauschale. Die Rechnung wird zunächst als Lieferantenverbindlichkeit erfasst und anschließend per SEPA-Lastschrift vom Geschäftskonto ausgeglichen.

Annahmen: Fiktiver Fall: Die GmbH ist regelbesteuert, zum vollen Vorsteuerabzug berechtigt und nutzt sämtliche Energieträger ausschließlich für die umsatzsteuerpflichtige Fertigung. Alle abgerechneten Positionen unterliegen 19 % Umsatzsteuer. Die Rechnung und der Kontoauszug liegen vor; es bestehen keine privaten Anteile und keine aktivierungspflichtigen Anschaffungen.
Zahlungsweg: SEPA-Lastschrift vom Geschäftskonto nach Erfassung der Lieferantenrechnung.

KontoErläuterungSollHaben
51901/2 Rechnung: Strom für CNC-Bearbeitungszentren und Montagearbeitsplätze netto.2.520,00
51901/2 Rechnung: Prozessgas für Wärmebehandlung und Oberflächenbearbeitung netto.1.260,00
51901/2 Rechnung: Dieselkraftstoff für den regelmäßig getesteten Notstromgenerator netto.720,00
51901/2 Rechnung: Energiebezogene Leistungspreis- und Netzbereitstellungspauschale netto.500,00
14061/2 Rechnung: Abziehbare Vorsteuer von 19 % auf 5.000,00 € Energiekosten.950,00
33001/2 Rechnung: Bruttobetrag der Jahresabrechnung an den Energieversorger.5.950,00
33002/2 Zahlung: Ausgleich der Lieferantenverbindlichkeit per SEPA-Lastschrift.5.950,00
18002/2 Zahlung: Belastung des Geschäftskontos durch die SEPA-Lastschrift.5.950,00
Beispielbuchung: Fremdleistungen zur Abdeckung eines Fertigungsengpasses

Die fiktive HanseForm Metalltechnik GmbH deckt einen kurzfristigen Fertigungsengpass für einen Kundenauftrag durch eine Sammelbestellung bei der Formtec Service KG ab. Die externe Werkstatt übernimmt CNC-Nachbearbeitung, Wärmebehandlung, zerstörungsfreie Werkstoffprüfung und die Anpassung einer kundenspezifischen Spannvorrichtung. Nach dokumentierter Abnahme werden alle Leistungen sofort bezahlt.

Annahmen: Fiktiver Fall: Die GmbH ist regelbesteuert und zum vollen Vorsteuerabzug berechtigt. Die Leistungen dienen ausschließlich der umsatzsteuerpflichtigen betrieblichen Fertigung; sie sind als laufende Fremdleistungen zu erfassen und führen nicht zu einem selbstständig nutzbaren, aktivierungspflichtigen Wirtschaftsgut. Sämtliche Rechnungspositionen unterliegen 19 % Umsatzsteuer.
Zahlungsweg: Sofortige SEPA-Überweisung vom Geschäftskonto nach elektronisch bestätigter Abnahme.

KontoErläuterungSollHaben
5900CNC-Nachbearbeitung kundenspezifischer Edelstahlbauteile netto.1.800,00
5900Wärmebehandlung und dokumentierte Härteprüfung der Bauteile netto.1.050,00
5900Zerstörungsfreie Werkstoffprüfung mit Prüfprotokoll netto.870,00
5900Anpassung einer vorhandenen Spannvorrichtung für den Kundenauftrag netto.780,00
1406Abziehbare Vorsteuer von 19 % auf 4.500,00 € Fremdleistungen.855,00
1800SEPA-Überweisung des Rechnungsbetrags nach bestätigter Abnahme.5.355,00
Erläuterung: #1406

Bei Eingangsrechnung von anderen Unternehmern kann die ausgewiesene Umsatzsteuer in Höhe von 19% als Vorsteuer abgezogen werden. Diese kann im Rahmen der Umsatzsteuervoranmeldung dann mit der geschuldeten Umsatzsteuer aus den selbst geschriebenen Rechnungen verrechnet werden. Beispiele für Umsätze mit 19% sind Dienstleistungen, Benzin, Gaststättenumsätze, Reinigungsmittel, etc.

Erläuterung: KU

Die Zusatzfunktion KU (keine Umsatzsteuer) bewirkt, dass aus diesem Konto in keinem Falle Umsatzsteuer errechnet wird. Mit dieser Funktion sind sämtliche Finanzkonten belegt sowie alle Konten des Kontokorrentbereiches.

Erläuterung: S

Der Buchstabe S kennzeichnet die Sammelkonten , zum Beispiel Umsatzsteuersammelkonten, Skontosammelkonten, Sammelkonten für die Personenkonten. Die Sammelkonten sollen nicht direkt bebucht werden. Die Sammelkonten für Personenkonten, zum Beispiel SKR 03: S 1400 bzw. S 1600, dürfen nicht direkt bebucht werden.

Erläuterung: U

Kontenbezogene Kennzeichnung zu Umsatzsteuererklärung (U).

Konto: Abziehbare Vorsteuer 19 % in anderen Rahmen:
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Programm-
Programm-
Bilanz-
1
Bilanz-
1
verbindung4)
verbindung4)
Posten2)
Umlaufvermögenskonten
Posten2)
Umlaufvermögenskonten
Abschluss-
Abschluss-
zweck4)
zweck4)
U
F 1396 Nachträglich abziehbare Vorsteuer,
U
S 1436 Vorsteuer aus Erwerb als letzter
Sonstige Vermö-
Sonstige Vermö-
§ 15a Abs. 1 UStG, bewegliche
Abnehmer innerhalb eines Drei-
gensgegenstände
gensgegenstände
oder
Wirtschaftsgüter
oder sonstige
ecksgeschäfts
U
F 1397 Zurückzuzahlende Vorsteuer, § 15a
sonstige Verbind-
Verbindlichkeiten
Abs. 1 UStG, bewegliche Wirt-
lichkeiten
schaftsgüter
1440 Steuererstattungsansprüche ge-
Sonstige Vermö-
U
F 1398 Nachträglich abziehbare Vorsteuer,
genüber anderen Ländern
gensgegenstände
§ 15a Abs. 1 UStG, unbewegliche
1450 Körperschaftsteuerrückforderung
Wirtschaftsgüter
R 1452
U
F 1399 Zurückzuzahlende Vorsteuer, § 15a
-53
Abs. 1 UStG, unbewegliche Wirt-
F 1456 Forderungen an das Finanzamt aus
schaftsgüter
abgeführtem Bauabzugsbetrag
1457 Forderung gegenüber Bundes-
U
S 1400 Abziehbare Vorsteuer
agentur für Arbeit
U
S 1401 Abziehbare Vorsteuer 7 %
U
S 1402 Abziehbare Vorsteuer aus inner-
Sonstige Vermö-
F 1460 Geldtransit
gemeinschaftlichem Erwerb
EÜR
1480 Gegenkonto Vorsteuer § 4/3 EStG
gensgegenstände
R 1403
EÜR
1481 Auflösung Vorsteuer aus Vorjahr
oder
U
S 1404 Abziehbare Vorsteuer aus inner-
sonstige Verbind-
§ 4/3 EStG
gemeinschaftlichem Erwerb 19 %
EÜR
1482 Vorsteuer aus Investitionen § 4/3
lichkeiten
R 1405
EStG
U
S 1406 Abziehbare Vorsteuer 19 %
EÜR
1483 Gegenkonto für Vorsteuer nach
U
S 1407 Abziehbare Vorsteuer nach § 13b
Durchschnittssätzen für § 4 Abs. 3
UStG 19 %
EStG13)
U
S 1408 Abziehbare Vorsteuer nach § 13b
U
F 1484 Vorsteuer nach allgemeinen Durch-
UStG
schnittssätzen UStVA Kz. 63
R 1409
EÜR
F 1485 Verrechnungskonto für Gewinner-
S 1410 Aufzuteilende Vorsteuer
mittlung § 4 Abs. 3 EStG, ergebnis-
S 1411 Aufzuteilende Vorsteuer 7 %
wirksam11)
S 1412 Aufzuteilende Vorsteuer aus inner-
EÜR
F 1486 Verrechnungskonto für Gewinner-
gemeinschaftlichem Erwerb
mittlung § 4 Abs. 3 EStG, nicht
S 1413 Aufzuteilende Vorsteuer aus inner-
ergebniswirksam
gemeinschaftlichem Erwerb 19 %
EÜR
1487 Wirtschaftsgüter des Umlaufver-
R 1414
mögens gemäß § 4 Abs. 3 Satz 4
-15
EStG13)
S 1416 Aufzuteilende Vorsteuer 19 %
F 1490 Verrechnungskonto Ist-Versteue-
S 1417 Aufzuteilende Vorsteuer nach
rung13)
13a/13b UStG
R 1418
EÜR
F 1491 Neutralisierung ertragswirksamer
S 1419 Aufzuteilende Vorsteuer nach
Sachverhalte für § 4 Abs. 3 EStG1)
13a/13b UStG 19 %
F 1495 Verrechnungskonto erhaltene
Sonstige Ver-
1420 Forderungen aus Umsatzsteuer-
Anzahlungen bei Buchung über
Sonstige Vermö-
bindlichkeiten
Vorauszahlungen
Debitorenkonto
gensgegenstände
S-Saldo
F 1496
Sonstige Vermö-
1421 Umsatzsteuerforderungen laufen-
-97
des Jahr
gensgegenstände
oder sonstige
Sonstige Vermö-
F 1498 Überleitungskonto Kostenstellen
Verbindlichkeiten
gensgegenstände
oder sonstige
1422 Umsatzsteuerforderungen Vorjahr
Verbindlichkeiten
Sonstige Vermö-
gensgegenstände
1425 Umsatzsteuerforderungen frühere
Jahre
Wertpapiere
1427 Forderungen aus entrichteten
1500 Anteile an verbundenen Unter-
Verbrauchsteuern
Anteile an ver-
nehmen (Umlaufvermögen)
bundenen Unter-
U
S 1431 Abziehbare Vorsteuer aus der
nehmen
Sonstige Vermö-
1504 Anteile an herrschender oder
Auslagerung von Gegenständen
gensgegenstände
mehrheitlich beteiligter Gesell-
oder
aus einem Umsatzsteuerlager
schaft
U
S 1432 Abziehbare Vorsteuer aus inner-
sonstige Verbind-
lichkeiten
gemeinschaftlichem Erwerb von
1510 Sonstige Wertpapiere
Sonstige Wert-
Neufahrzeugen von Lieferanten
1520 Finanzwechsel
papiere
ohne USt-Identifikationsnummer
1525 Andere Wertpapiere mit unwesent-
U
F 1433 Entstandene Einfuhrumsatzsteuer
lichen Wertschwankungen
S 1434 Vorsteuer in Folgeperiode/im
1530 Wertpapieranlagen im Rahmen der
Folgejahr abziehbar
kurzfristigen Finanzdisposition
1435 Forderungen aus Gewerbesteuer-
Sonstige Vermö-
überzahlungen
gensgegenstände
Art.-Nr. 11175
2019-01-01
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