SKR03 Seite 5
Bilanz-
Programm-
0
Programm-
Bilanz-
1
Posten2)
verbindung4)
Anlage- und Kapitalkonten
verbindung4)
Posten2)
Finanz- und Privatkonten
Abschluss-
Abschluss-
zweck4)
zweck4)
0970 Sonstige Rückstellungen
Sonstige Rück-
KU
1000-1371
0971 Rückstellungen für unterlassene
stellungen
V
1372
Aufwendungen für Instandhaltung,
KU
1373-1509
Nachholung in den ersten drei
V
1510-1518
Monaten
KU
1519-1709
0973 Rückstellungen für Abraum- und
M
1710-1724
Abfallbeseitigung
KU
1725-1868
0974 Rückstellungen für Gewährleistun-
V
186910)
gen (Gegenkonto 4790)
KU
1870-1878
HB
0976 Rückstellungen für drohende Ver-
M
187910)
luste aus schwebenden Geschäften
KU
1880-1999
0977 Rückstellungen für Abschluss- und
Prüfungskosten
Kassenbestand, Bundesbank-
HBÜ
0978 Aufwandsrückstellungen gemäß
und Postbankguthaben, Gutha-
§ 249 Abs. 2 HGB a. F.
ben bei Kreditinstituten und
0979 Rückstellungen für Umweltschutz
Schecks
Abgrenzungsposten
F 1000 Kasse
Kassenbestand,
Bundesbank-
F 1010 Nebenkasse 1
0980 Aktive Rechnungsabgrenzung
Rechnungsab-
guthaben, Gut-
F 1020 Nebenkasse 2
grenzungspos-
haben bei Kre-
ten (Aktiva)
ditinstituten
und Schecks
HB
0983 Aktive latente Steuern
Aktive latente
Steuern
Kassenbestand,
F 1100 Bank (Postbank)
Bundesbank-
F 1110 Bank (Postbank 1)
SB
0984 Als Aufwand berücksichtigte Zölle
F 1120 Bank (Postbank 2)
Rechnungsab-
guthaben, Gut-
und Verbrauchsteuern auf Vorräte
F 1130 Bank (Postbank 3)
grenzungspos-
haben bei Kre-
SB
0985 Als Aufwand berücksichtigte
ten (Aktiva)
ditinstituten
F 1190 LZB-Guthaben
Umsatzsteuer auf Anzahlungen
F 1195 Bundesbankguthaben
und Schecks
0986 Damnum/Disagio
F 1200 Bank
oder
Verbindlichkei-
F 1210 Bank 1
Andere Gewinn-
K
0987 Rechnungsabgrenzungsposten
ten gegenüber
F 1220 Bank 2
HBÜ
(Gewinnrücklage Soll) aus erfolgs-
rücklagen
F 1230 Bank 3
Kreditinstituten
neutralen Verrechnungen
F 1240 Bank 4
K
0988 Latente Steuern (Gewinnrücklage
F 1250 Bank 5
HBÜ
Soll) aus erfolgsneutralen Verrech-
R 1289
nungen
1290 Finanzmittelanlagen im Rahmen
F 0989 Gesamthänderisch gebundene
der kurzfristigen Finanzdisposition
Rücklagen (mit Aufteilung für
(nicht im Finanzmittelfonds
Kapitalkontenentwicklung)26)
enthalten)
1295 Verbindlichkeiten gegenüber
Rechnungsab-
0990 Passive Rechnungsabgrenzung
Kreditinstituten (nicht im Finanz-
grenzungspos-
mittelfonds enthalten)
ten (Passiva)
Forderungen
F 1300 Wechsel aus Lieferungen und
aus Lieferungen
Leistungen
0992 Abgrenzungen unterjährig pauschal
Sonstige Aktiva
F 1301 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
gebuchter Abschreibungen für
und Leistungen
oder sonstige
oder
F 1302 - Restlaufzeit größer 1 Jahr
BWA
Passiva
F 1305 Wechsel aus Lieferungen und
sonstige Ver-
bindlichkeiten
Leistungen, bundesbankfähig
0996 Pauschalwertberichtigung auf
Forderungen
Forderungen
aus Lieferungen
Forderungen
1310 Besitzwechsel gegen verbundene
- Restlaufzeit bis zu 1 Jahr
und Leistungen
gegen verbun-
Unternehmen
0997 - Restlaufzeit größer 1 Jahr
H-Saldo
dene Unterneh-
1311 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
0998 Einzelwertberichtigungen auf
men oder
1312 - Restlaufzeit größer 1 Jahr
Forderungen
Verbindlichkei-
1315 Besitzwechsel gegen verbundene
- Restlaufzeit bis zu 1 Jahr
ten gegenüber
Unternehmen, bundesbankfähig
0999 - Restlaufzeit größer 1 Jahr
verbundenen
Unternehmen
Forderungen
1320 Besitzwechsel gegen Unternehmen,
gegenüber Un-
mit denen ein Beteiligungsverhält-
ternehmen, mit
nis besteht
denen ein Be-
1321 - Restlaufzeit bis 1 Jahr
teiligungsver-
1322 - Restlaufzeit größer 1 Jahr
hältnis besteht
1325 Besitzwechsel gegen Unternehmen,
oder
Verbindlichkei-
mit denen ein Beteiligungsverhält-
ten gegenüber
nis besteht, bundesbankfähig
Unternehmen,
mit denen ein
Beteiligungsver-
hältnis besteht
Art.-Nr. 11174
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SKR03 Seite 33
Bilanz-
Programm-
9
Bilanz-
Programm-
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verbindung4)
verbindung4)
Posten2)
Vortrags-, Kapital-, Korrektur-
Posten2)
Vortrags-, Kapital-, Korrektur-
Abschluss-
Abschluss-
und statistische Konten
und statistische Konten
zweck4)
zweck4)
SB
9973 Hinzurechnung Investitionsabzugs-
Statistische Konten für außerge-
betrag § 7g Abs. 2 EStG aus den
wöhnliche und aperiodische
vorangegangenen Wirtschaftsjah-
Geschäftsvorfälle für Anhangs-
ren, außerbilanziell (Soll)
angabe nach § 285 Nr. 31 und
- Gegenkonto zu 9972, 9916, 9917
Nr. 32 HGB
SB
9974 Rückgängigmachung Investitions-
9990 Erträge von außergewöhnlicher
abzugsbetrag § 7g Abs. 3, 4 EStG
Größenordnung oder Bedeutung
im vorangegangenen Wirtschafts-
9991 Erträge (aperiodisch)
jahr
SB
9992 Erträge von außergewöhnlicher
9975 Rückgängigmachung Investitions-
Größenordnung oder Bedeutung
abzugsbetrag § 7g Abs. 3, 4 EStG in
(aperiodisch)
den vorangegangenen Wirtschafts-
9993 Aufwendungen von außergewöhn-
jahren
licher Größenordnung oder Bedeu-
- Gegenkonto zu 9974, 9918, 9919
tung
Statistische Konten für die Zins-
9994 Aufwendungen (aperiodisch)
schranke § 4h EStG/§ 8a KStG
9995 Aufwendungen von außergewöhn-
licher Größenordnung oder Bedeu-
G
9976 Nicht abzugsfähige Zinsaufwen-
tung (aperiodisch)
SB
dungen gemäß § 4h EStG (Haben)
9998 Gegenkonto zu 9990-9997
SB
9977 Nicht abzugsfähige Zinsaufwen-
dungen gemäß § 4h EStG (Soll)
Personenkonten
- Gegenkonto zu 9976
G
9978 Abziehbare Zinsaufwendungen aus
Sollsalden:
10000
SB
-69999 Debitoren
Vorjahren gemäß § 4h EStG (Soll)
Forderungen
SB
9979 Abziehbare Zinsaufwendungen aus
aus Lieferungen
Vorjahren gemäß § 4h EStG (Haben)
und Leistungen
- Gegenkonto zu 9978
Habensalden:
Statistische Konten für den GuV-
Sonstige Ver-
Ausweis in „Gutschrift bzw. Be-
bindlichkeiten
lastung auf Verbindlichkeitskon-
ten“ bei den Zuordnungstabellen
70000
für PersHG nach KapCoRiLiG
Habensalden:
Verbindlichkeiten
-99999 Kreditoren
9980 Anteil Belastung auf Verbindlich-
aus Lieferungen
keitskonten
und Leistungen
9981 Verrechnungskonto für Anteil Be-
lastung auf Verbindlichkeitskonten
Sollsalden:
Sonstige Ver-
9982 Anteil Gutschrift auf Verbindlich-
mögensgegen-
keitskonten
9983 Verrechnungskonto für Anteil Gut-
stände
schrift auf Verbindlichkeitskonten
Statistische Konten für die Ge-
winnkorrektur nach § 60 Abs. 2
EStDV
G
K
9984 Gewinnkorrektur nach § 60 Abs. 2
HB
EStDV
- Erhöhung handelsrechtliches
Ergebnis durch Habenbuchung
- Minderung handelsrechtliches
Ergebnis durch Sollbuchung
HB
9985 Gegenkonto zu 9984
Statistische Konten für Korrek-
turbuchungen in der Überlei-
tungsrechnung
9986 Ergebnisverteilung auf Fremd-
kapital
9987 Bilanzberichtigung
9989 Gegenkonto zu 9986-9988
Art.-Nr. 11174
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17)
Erläuterungen zu den Kontenfunktionen:
Das Konto wird in Körperschaftsteuer ausschließlich in die Positionen
Zusatzfunktionen (über einer Kontenklasse):
„Eigen-/Nennkapital zum Schluss des vorangegangenen Wirtschaftsjahres“
übernommen.
KU
Keine Errechnung der Umsatzsteuer möglich
18)
Da das EÜR-Formular einen differenzierten Ausweis der Reisekosten und
V
Zusatzfunktion „Vorsteuer“
Fahrzeugkosten fordert, darf dieses Konto von EÜR-Anwendern nicht
M
Zusatzfunktion „Umsatzsteuer“
genutzt werden.
19)
Hauptfunktionen (vor einem Konto)
frei
20)
frei
AV
Automatische Errechnung der Vorsteuer
21)
Diese Konten können mit BU-Schlüssel 94 (Konto mit Vorsteuerabzug)
AM
Automatische Errechnung der Umsatzsteuer
bzw. mit BU-Schlüssel 95 (Konto ohne Vorsteuerabzug) gebucht werden.
S
Sammelkonten
Der Tatbestand des § 13b UStG ist anschließend zu erfassen.
F
Konten mit allgemeiner Funktion
22)
Ab dem Buchungsjahr 2019 dürfen die Konten nur noch für Einzelunter-
R
Diese Konten dürfen erst dann bebucht werden, wenn ihnen eine andere
nehmer verwendet werden. Mehr Infos dazu finden Sie im Dokument
Funktion zugeteilt wurde.
1000273.
23)
Diese Konten fließen im EÜR-Formular in die Zeile Ergebnisanteile aus
Hinweise zu den Konten sind durch Fußnoten gekennzeichnet:
Beteiligungen an Personengesellschaften.
1)
24)
Diese Konten werden für die BWA-Formen der Branchenlösung bebucht.
Konto für das Buchungsjahr 2019 neu eingeführt.
2)
25)
frei
Bilanz- und GuV-Posten große Kapitalgesellschaft GuV-
26)
Dieses Konto können Sie nur für die neue Kapitalkontenentwicklung nutzen.
Gesamtkostenverfahren Tabelle S4003.
3)
Mehr Infos dazu finden Sie im Dokument 1080582.
Diese Konten können mit BU-Schlüssel 10 bebucht werden. Das EU-Land
27)
frei
und der ausländische Steuersatz werden über das EU-Fenster eingegeben.
4)
28)
Das Konto wird in Bilanz/GuV nur in den Zuordnungstabellen für Sonderbi-
Kontenbezogene Kennzeichnung der Programmverbindung in Rechnungs-
wesen-Programmen zu Umsatzsteuererklärung (U), Gewerbesteuer (G) und
lanzen abgefragt.
29)
Körperschaftsteuer (K).
frei
Da bei Erstellung des SKR-Formulars die Steuererklärungsformulare noch
Eine Übersicht aller Steuer-/Buchungsschlüssel erhalten Sie im Rechnungs-
nicht vorlagen, können sich Abweichungen zwischen den in der Pro-
wesen-Programm über die Tastenkombination Umschalt + F3 im Feld
grammverbindung berücksichtigten Konten und den Programmverbin-
BU/Gegenkonto in der Buchungszeile. Weitere Informationen finden Sie im
dungskennzeichen ergeben.
Dokument 9231347 in der Info-Datenbank.
Abschlusszweck:
HBÜ
Diese Konten sollten ausschließlich für die Handelsbilanz zur Anwen-
Bedeutung der Steuerschlüssel:
dung von BilMoG-Übergangsvorschriften gebucht werden.
1
Umsatzsteuerfrei (mit Vorsteuerabzug)
HB
Diese Konten sollten ausschließlich für die Handelsbilanz gebucht
2
Umsatzsteuer
7 %
werden.
3
Umsatzsteuer 19 %
SB
Diese Konten sollten ausschließlich für die Steuerbilanz gebucht
werden.
4
gesperrt
5
Umsatzsteuer 16 %
EÜR
Diese Konten sollten ausschließlich für die Gewinnermittlung nach § 4
6
gesperrt
Abs. 3 EStG gebucht werden.
5)
Dieses Konto kann mit BU-Schlüssel 44 bebucht werden. Das EU-Land und
7
Vorsteuer
16 %
8
Vorsteuer
7 %
der ausländische Steuersatz werden über das EU-Fenster eingegeben.
6)
9
Vorsteuer
19 %
Das Konto gilt als Hauptkonto für Sachverhalte, die in diesen Kontenberei-
chen nicht als spezieller Sachverhalt auf Einzelkonten dargestellt sind.
Bedeutung der Berichtigungsschlüssel:
7)
Diese Konten werden für die BWA-Form 10 sowie Branchen-BWA-Formen
mit statistischen Mengeneinheiten bebucht und wurden mit der Umrech-
1
Steuerschlüssel bei Buchungen mit einem EU-Tatbestand ab Buchungsjahr
nungssperre, Funktion 18000, belegt.
1993
8)
Kontenbeschriftung in 2019 geändert.
4
Aufhebung der Automatik
9)
An der Schnittstelle zu GewSt werden ab VAZ 2009 die Erträge zu 40 % als
5
Individueller Umsatzsteuer-Schlüssel
steuerfrei und die Aufwendungen zu 40 % als nicht abziehbar behandelt.
9
Aufzuteilende Vorsteuer
An der Schnittstelle zur KSt werden die Erträge zu 100 % als steuerfrei und
Bedeutung der Steuerschlüssel bei Buchungen mit einem EU-Tatbestand
die Aufwendungen zu 100 % als nicht abziehbar behandelt.
(6. und 7. Stelle des Gegenkontos):
Siehe 3 Nr. 40, 3c EStG, § 8b KStG.
10)
Diese Konten haben ab Buchungsjahr 2005 nicht mehr die Zusatzfunktion
10 nicht steuerbarer Umsatz in Deutschland (Steuerpflicht im anderen
KU. Bitte verwenden Sie diese Konten nur noch in Verbindung mit einem
EU-Land)
Gegenkonto mit Geldkontenfunktion.
11 Umsatzsteuerfrei (mit Vorsteuerabzug)
11)
Das Konto wird nur noch für Auswertungen mit Vorjahresvergleich benö-
12 Umsatzsteuer
7 %
tigt und wird im folgenden Jahr gelöscht.
13 Umsatzsteuer
19 %
12)
frei
15 Umsatzsteuer
16 %
13)
Das Konto wurde für die Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG einge-
17 Umsatzsteuer
16 %
Vorsteuer
16 %
führt.
19 Umsatzsteuer
19 %
Vorsteuer
19 %
Nach § 60 Abs. 4 EStDV ist bei einer Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3
EStG der Steuererklärung ein amtlich vorgeschriebener Vordruck beizufü-
Bedeutung der Steuerschlüssel 91/92/94/95 und 46
gen, Einnahmenüberschussrechnung -EÜR-.
(6. und 7. Stelle des Gegenkontos)
14)
Ab dem Buchungsjahr 2019 dürfen die Konten nicht mehr bebucht wer-
den. Mehr Infos dazu finden Sie im Dokument 1000273.
Umsatzsteuerschlüssel für die Verbuchung von Umsätzen, für die der Leis-
15)
Das Konto wurde zur Aufteilung nach Steuersätzen am Jahresende einge-
tungsempfänger die Steuer nach § 13b UStG schuldet.
richtet und sollte unterjährig nicht bebucht werden. Beachten Sie die
Bedeutung der Steuerschlüssel beim Leistungsempfänger:
Buchungsregeln im Dokument 0906057.
16)
91
7 % Vorsteuer und
7 % Umsatzsteuer
Das Konto wird in KSt nur bei Organgesellschaften berücksichtigt.
92 ohne Vorsteuer und
7 % Umsatzsteuer
94
19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
95 ohne Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
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2019-01-01